Главная | Жилищные вопросы | Учет опураций гражданско правовых договоров

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Гражданско-правовые договоры, заключаемые с физическими лицами Соболева Е.

Навигация по записям

С указанными лицами учреждение заключает гражданско-правовые договоры. В статье расскажем об особенностях заключения таких договоров, порядке обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм выплат по этим договорам. Кроме того, напомним порядок отражения в бухгалтерском учете операций по оплате работ услуг по гражданско-правовым договорам. Нюансы гражданско-правового договора Вначале отметим, что гражданско-правовой договор регулируется положениями Гражданского, а не Трудового кодекса. Сторонами гражданско-правового договора являются заказчик и исполнитель подрядчик , при этом исполнитель самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика, так как правила трудового распорядка на него не распространяются.

Учет и налогообложение по договорам подряда

Кроме того, такой договор между юридическим лицом и гражданином заключается в письменной форме ст. К гражданско-правовым договорам на выполнение работ оказание услуг , в частности, относятся: Стоит отметить, что согласно ст. Это значит, что у учреждения не возникает обязанностей перед исполнителем по оплате ему листков нетрудоспособности, командировочных расходов, выплате отпускных, возмещению расходов при использовании личного имущества исполнителя.

Исполнитель же не обязан соблюдать правила трудового распорядка учреждения.

Виды гражданско-правовых договоров

Чтобы понять, в чем различия трудового и гражданско-правового договоров, приведем пример последнего, а именно рассмотрим договор возмездного оказания услуг гл. Итак, по данному договору исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги совершить определенные действия или осуществить конкретную деятельность , а заказчик - оплатить их ст. При этом заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг ст.

При этом исполнитель также вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков. Принятие работ услуг по гражданско-правовым договорам, как правило, происходит на основании надлежащим образом оформленного акта выполненных работ оказанных услуг. Отметим, что это, как правило, оговаривается в заключенном договоре. Поскольку форма акта выполненных работ оказанных услуг не унифицирована, учреждение вправе разработать ее самостоятельно, указав в ней все обязательные реквизиты, поименованные в п.

Итак, документ, форма которого не унифицирована, должен содержать следующие обязательные реквизиты: Приказом Минфина России от Налог на доходы физических лиц Согласно п. К доходам от источников в РФ, в частности, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, проведенную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ пп. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

В соответствии с п. При этом в силу п. Это значит, что удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по договору гражданско-правового характера, должны производиться в день выдачи перечисления данного вознаграждения. Кроме того, из приведенных положений Налогового кодекса следует, что НДФЛ с сумм аванса физическому лицу, работающему по договору гражданско-правового характера, организация как налоговый агент должна удержать в момент его фактического перечисления выплаты независимо от исполнения обязательства физического лица по договору подряда или возмездного оказания услуг.

Обложение НДФЛ сумм компенсационных выплат на проезд и проживание исполнителя по гражданско-правовому договору.

Удивительно, но факт! На основании имеющихся в деле материалов установлено, что организацией в течение проверяемого периода систематически заключались гражданско-правовые договоры возмездного оказания услуг с физическими лицами, в обязанность которых не входило соблюдение трудового распорядка, они не состояли в штате заявителя, привлечение их к работе не сопровождалось подачей личных заявлений о приеме на работу, приказы работодателя об этом не издавались, записи в трудовую книжку не вносились, личные карточки не оформлялись. Предмет договора возмездного оказания услуг выполнения работ Предметом договора подряда или возмездного оказания услуг является совершение определенного действия с целью достижения конкретного результата.

Достаточно часто возникают ситуации, когда заказчик компенсирует исполнителю расходы на проезд и проживание. Данные суммы компенсации могут входить в цену гражданско-правового договора, а могут компенсироваться отдельно. В одном из последних писем в Письме от В иных случаях компенсация организацией расходов физического лица - исполнителя не облагается данным налогом, так как не признается его доходом.

Удивительно, но факт! Данные категории лиц должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ согласно пп. Если с одним и тем же работником длительное время заключаются гражданско-правовые договора на выполнение одних и тех же работ или оказание услуг, то это признаки трудового договора.

Таким образом, из разъяснений Минфина следует, что обложение НДФЛ сумм компенсации расходов напрямую зависит от того, является ли указанная компенсация частью вознаграждения за выполненные работы или оказанные услуги. До выхода указанного Письма позиция Минфина была однозначной: Таким образом, суммы оплаты организацией расходов налогоплательщика, являющегося исполнителем по гражданско-правовому договору, на проезд и проживание признаются доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ Письма от Однако во всех своих письмах финансисты напомнили, что налогоплательщик, получающий доходы от выполнения работ оказания услуг по договору гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по НДФЛ вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением оказанием данных работ услуг п.

Для этого налогоплательщику необходимо подать письменное заявление организации - налоговому агенту ст.

Учет опураций гражданско правовых договоров нас было

Таким образом, организация при наличии соответствующего заявления физического лица и документального подтверждения расходов на оплату проезда и проживания вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму указанных расходов. Подобные разъяснения даны в Письмах Минфина России от Однако существует и другая точка зрения: Из всего вышесказанного следует: Страховые взносы во внебюджетные фонды Согласно п.

Отметим, что есть случаи, при которых выплаты и вознаграждения, производимые плательщиками страховых взносов в рамках гражданско-правовых договоров, не являются объектом обложения страховыми взносами: Это связано с тем, что физические лица, выполняющие работы оказывающие услуги в рамках гражданско-правовых договоров, не относятся к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ст.

Учет опураций гражданско правовых договоров потом Олвин

Что касается страховых взносов в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то согласно ст. Налог на прибыль Вначале отметим, что данный раздел будет интересен только тем учреждениям, которые выплачивают вознаграждения исполнителю по договорам гражданско-правового характера за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Бухгалтерский учет В соответствии с разд. Причем расходы на уплату страховых взносов, начисленных на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем же подстатьям КОСГУ, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров.

Кроме того, согласно п. V Указаний N н и Приложение 4 к Указаниям применяются при осуществлении в г. Напомним, что для каждого типа учреждений в настоящее время действуют свои план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, а именно: Рассмотрим подробнее порядок отражения в бухгалтерском учете операций по оплате работ услуг по гражданско-правовым договорам с учетом особенностей каждого типа учреждений. Начисление вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг лицам, не состоящим в штате учреждения, отражается на основании акта иного документа, предусмотренного договором, согласно обычаям делового оборота в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции п.

Дебет счетов 0 00 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" 0 00 - 0 00 , 0 20 "Расходы хозяйствующего субъекта" Кредит счета 0 00 "Расчеты по принятым обязательствам" 0 22 - 0 26 Удержание НДФЛ с сумм вознаграждения оформляется бухгалтерской записью абз. Дебет счета 0 00 "Расчеты по принятым обязательствам" 0 22 - 0 26 Кредит счета 0 01 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц". Начисление сумм страховых взносов отражается следующим образом абз.

Дебет счетов 0 00 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" 0 00 - 0 00 , 0 20 "Расходы хозяйствующего субъекта" Кредит счетов: Перечисление сумм страховых взносов отражается записью п. Дебет счета 0 07 "Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС" 0 10 "Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии", 0 11 "Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии" Кредит счета 0 11 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства".

Перечисление НДФЛ отражается в учете следующей проводкой: Дебет счета 0 01 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц" Кредит счета 0 11 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства". Выплата исполнителю вознаграждения из кассы отражается записью п.

Дебет счета 0 00 "Расчеты по принятым обязательствам" 0 22 - 0 26 Кредит счета 0 34 "Выбытия средств из кассы учреждения". Начисление вознаграждения по договорам гражданско-правового характера отражается в учете следующей бухгалтерской записью п. Дебет счетов 0 00 "Затраты на прочие работы, услуги в себестоимости готовой продукции, работ, услуг", 0 20 "Расходы на прочие работы, услуги" Кредит счета 0 00 "Расчеты по принятым обязательствам" 0 22 - 0 26 Начисление сумм страховых взносов отражается записью абз.

Удивительно, но факт! Кроме того, работник, заключивший трудовой договор, за свою работу регулярно получает заработную плату на основании тарифных ставок либо окладов независимо от достигнутого результата. Доходы от сдачи в аренду оборудования, находящегося на территории России, признаются доходами от источников в России подп.

Дебет счетов 0 00 , 0 20 Кредит счетов 0 07 , 0 10 , 0 11 Перечисление сумм страховых взносов в бюджет отражается следующим образом абз. Дебет счетов 0 07 , 0 10 , 0 11 Кредит счета 0 11 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства". Удержание НДФЛ с суммы вознаграждения отражается такой проводкой абз. Дебет счета 0 00 "Расчеты по принятым обязательствам" 0 22 - 0 26 Кредит счета 0 01 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

Перечисление суммы НДФЛ в бюджет отражается записью абз. Дебет счета 0 01 Кредит счета 0 11 Выплата исполнителю вознаграждения из кассы отражается таким образом п. Дебет счета 0 00 "Расчеты по принятым обязательствам" 0 22 - 0 26 Кредит счета 0 34 "Касса". Начисление вознаграждения по договорам гражданско-правового характера отражается в учете так п. Дебет счета 1 20 "Расходы текущего финансового года" 1 20 - 1 20 Кредит счета 1 00 "Расчеты по принятым обязательствам" 1 22 - 1 26 Начисление сумм НДФЛ и страховых взносов отражается в бухгалтерском учете следующей записью п.

Дебет счета 1 00 "Расчеты по принятым обязательствам" 1 22 - 1 26 Кредит счета 1 00 "Расчеты по платежам в бюджеты" 1 01 , 1 07 , 1 10 , 1 11 Перечисление сумм налогов и страховых взносов в бюджет отражается проводкой п. Дебет счетов 1 07 , 1 10 , 1 11 Кредит счета 1 05 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами" 1 05 - 1 05 Дебет счета 1 00 "Расчеты по принятым обязательствам" 1 22 - 1 26 Кредит счета 1 34 "Выбытия средств из кассы учреждения". Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:


Читайте также:

  • Положение о службе главного инженера предприятия
  • Как заставить мужа работать и зарабатывать
  • До какого возраста дается ипотека в сбербанке
  • Ипотека долг по жкх
  • Юрист консультант онлайн это развод или нет